Гособоронзаказ. "Подводные камни" поставки товара с использованием специального счета.


Ваш заказчик предложил открыть специальный счет в банке или лицевой счет в Федеральном казначействе? Предложил поработать по схеме: поставка продукции из имеющихся запасов без аванса, затем возмещение  ранее понесенных расходов со специального счета на расчетный счет.
Почему-то в этом случае все задают один единственный вопрос: как открыть специальный счет? Как в анекдоте про студентов, которые на вопрос : - Сколько Вам нужно времени, чтобы выучить китайский язык? отвечают: - А когда сдавать?
На самом деле вопрос надо ставить иначе. И даже не: - Как дальше работать со специальным счетом?, а: - Как работать с государственным оборонным заказом (далее - ГОЗ)?

Если вы стали исполнителем государственного оборонного заказа, вы обязаны работать в рамках закона 275 ФЗ от 29.12.12г «О государственном оборонном заказе». А это значит, что надо информировать своих поставщиков о том, что договоры заключаются в целях выполнения ГОЗ (обязательно наличие ИГК, особые требования к содержанию договора), следить за целевым расходованием денежных средств, не завышать цену (о том, как обосновать затраты здесь), вести раздельный учет и т.д. Раздельный учет ГОЗ существенно отличается от бухгалтерского и налогового учетов (другие требования к составу затрат, учетной политике, первичным документам и т.д.). Чем отличается раздельный учет ГОЗ можно прочитать здесь

С 30 октября 2018 года организации, выполняющие ГОЗ, предоставляют ОТЧЕТ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРАКТА на основании данных раздельного учета (Приказ МО РФ от 8 октября 2018 года № 554). Скачать форму отчета.

Ниже приведен список основных нормативных документов ГОЗ с комментариями.

О чем надо знать до подписания контракта ГОЗ, чтобы снизить риск привлечения к ответственности руководителей?
Спросить в НТЦ АПБ  info@apbhelp.ru,  +7 911 006 72 37.
Все о гособоронзаказе: ответы на сложные вопросы, схемы, документы, формы, шаблоны, учет в «1С:Бухгалтерия» и т.д.
Алгоритм выполнения ГОЗ. Перечень вопросов здесь.

Если заказчиком является Министерство обороны, исполнители ГОЗ (независимо от уровня кооперации) обязаны для осуществления расчетов открывать отдельные счета в уполномоченном банке. Остальные контракты в сфере ГОЗ сопровождает Федеральное казначейство (ТОФК). Список основных документов казначейского сопровождения ГОЗ здесь. Сначала мы рассмотрим, как работать с уполномоченным банком, затем с ТОФК.

Банковское сопровождение ГОЗ.

Прежде всего, уполномоченный банк контролирует назначение платежа, перечень разрешенных, запрещенных операций, наличие ИГК. Банк может приостановить операции в случае списания денежных средств в счет перечисления прибыли, заработной платы, уплаты налогов и сборов в размере, превышающим нормативы.

Для уполномоченного банка важно, чтобы в контракте были прописаны абсолютные величины: цена контракта, сумма прибыли по контракту, которая должна иметь четкую фиксированную величину, а не процентное соотношение или сумму, зависящую от каких-то условий, сумма фактического задела.

Каждый исполнитель имеет право на лимит в три миллиона рублей в месяц (головной исполнитель пять миллионов рублей в месяц), возобновляемый с первого числа каждого календарного месяца, предусматривающий списание денежных средств с ОБС на иные банковские счета на цели, не запрещенные режимом использования ОБС, в том числе и за поставляемый товар. Например, оплата гостиниц, авиабилетов, лицензий, комиссии за выдачу банковской гарантии и т.д.
В принципе, если сумма договора не велика, вы можете стать поставщиком ГОЗ и без открытия специального счета. Иногда можете даже и не догадываться об этом. НО! Даже если в контракте нет обязательных указаний на то, что он выполняется в рамках гособоронзаказа, поставщика могут признать участником правоотношений в сфере ГОЗ и наказать за отсутствие раздельного учета, нецелевые расходы и т.д. ФАС исходит из того, для каких целей выполняется договор.

Вернемся к вопросу о поставке продукции в рамках ГОЗ из имеющихся запасов.

Во-первых. До подписания контракта вы резервируете счет в банке (на основании письма заказчика), сообщаете реквизиты вашему контрагенту (исполнителю ГОЗ предыдущего уровня) и начинаете собирать документы для открытия специального счета.

Во-вторых. В контракте обязательно должна быть прописана возможность перечисления в целях возмещения, согласно п. е1, статьи 8.3 закона  275 ФЗ от 29.12.12г.  «О государственном оборонном заказе». Если контракт был заключен до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 317 ФЗ и такого пункта нет, можно заключить дополнительное соглашение к контракту.

Скачать образец дополнительного соглашения к госконтракту.

В-третьих. Перечислить денежные средства со специального счета на обычный расчетный счет вы сможете только после полного выполнения контракта. Для этого необходимо предоставить в банк:
- контракт со всеми приложениями и дополнениями (выписку из контракта, содержащего сведения, составляющие государственную тайну), который содержит условие о возмещении и сумму компенсируемых расходов, понесенных за счет собственных средств на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, необходимого для выполнения ГОЗ;
- акт приема-передачи товара;
- платежные поручения, подтверждающие фактические расходы исполнителя за счет собственных средств;
- иные документы (товарно-транспортные накладные, выписки по счету, акты сверки расчетов и т.п.).Перечень зависит от банка.
ВАЖНО! Возмещаемые затраты должны быть произведены до заключения контракта.

В-четвертых. Следует помнить об обязательных реквизитах для указания в распоряжении на списание средств с ОБС:
- ИГК (при перечислении налогов и сборов ИГК рекомендуется указывать в назначении платежа);
- ОБС получателя, за исключением осуществления разрешенных операций на иные счета получателей;
- иная информация, в частности, в назначении платежа должны быть указаны: код операции, назначение платежа, наименование товара, работ, услуг, номера и даты договоров, товарных документов;
- в случае перевода денежных средств на иной банковский счет лучше указывать тип (или пункт Закона) соответствующей разрешенной операции;
- «если сумма платежного поручения меньше суммы обосновывающего документа, то в назначении платежа необходимо указывать «Частичная оплата …»

В-пятых. Деньги на свой счет можно вернуть, разрешены операции:
а) возврат зачисленных на отдельный счет денежных средств в связи с ошибкой плательщика либо кредитной организации;
б) возврат собственных средств исполнителя на банковский счет, с которого указанные денежные средства поступили, в сумме, не превышающей ранее зачисленную.

Что делать, чтобы деньги не "затряли" на спецсчете?
Спросить в НТЦ АПБ  info@apbhelp.ru,  +7 911 006 72 37.
Все о гособоронзаказе: ответы на сложные вопросы, схемы, документы, формы, шаблоны, учет в «1С:Бухгалтерия» и т.д.
Алгоритм выполнения ГОЗ. Перечень вопросов здесь.

Казначейское сопровождение ГОЗ.

Основные документы, регулирующие казначейское сопровождение гособоронзаказа в 2019 году - это Федеральный закон от 29.11.18 № 459 ФЗ и Постановление от 28.12.2018 N 1702. Эти документы определяют, какие контракты попадают под казначейское сопровождение, какие обязательные условия должны быть прописаны в договоре, перечень разрешенных и запрещенных операций, порядок санкционирования расходов и т.д.
Казначейское сопровождение может выступать в виде казначейского обеспечения обязательств. Разница между обычным сопровождением и обеспечением обязательств такая же, как между платежным поручением и аккредитивом. Казначейское обеспечение только подтверждает обязанность госзаказчика за счет выделенных ему целевых средств оплатить поставленные ему работы, товары, услуги.
Казначейское сопровождение не включает в себя такую опцию, как право на лимит в три миллиона рублей в месяц, предусматривающий списание денежных средств иные банковские счета. С лицевого счета можно перечислить на обычный расчетный счет поставщику по договору, заключенного на сумму 100 тыс. рублей и менее.

Поставка продукции в рамках ГОЗ из имеющихся запасов.

Во-первых. Открытие лицевого счета. Счет в ТОФК можно зарезервировать, но только при условии представления письменных обращений как Исполнителем, так и Государственным заказчиком (заказчиком). Можно согласовать контракт с заказчиком до открытия лицевого счета в ТОФК, а после его открытия, подписать дополнительное соглашение об изменении реквизитов. Открытие лицевого счета может быть приостановлено. Об этом факте будет уведомлена Федеральная служба по финансовому мониторингу.

Во-вторых. В контракте обязательно должна быть прописана возможность возмещения произведенных расходов (части расходов), при условии представления копий платежных поручений, реестров платежных поручений, подтверждающих оплату расходов , а также документов-оснований или реестра документов-оснований с приложением указанных в нем документов-оснований.

В-третьих. Для санкционирования целевых расходов необходимо правильно заполнить и подать Сведения об операциях с целевыми средствами на 20__ год и на плановый период 20__ и 20__ годов (код формы по ОКУД 0501213, Приказ Минфина России от 11.12.2018 № 259н). Утверждает сведения заказчик-исполнитель предыдущего уровня либо сам исполнитель, если у него имеется разрешение на утверждение. Разрешение оформляется заказчиком-исполнителем в произвольной письменной форме на официальном бланке.

В-четвертых. Операции по лицевому счету могут быть приостановлены. А в отдельных случаях кроме подтверждающих документов ТОФК проверит:
- сроки и объем выполненных работ, услуг, поставки товара;
- данные раздельного учета затрат;
- информацию о структуре цены контракта;
- наличие документов-оснований в ЕИС;
- фактический объем поставленных товаров (выполненных работ и услуг). Во время осмотра специалисты вправе применить фото-, видео- и аудиотехнику, измерительные приборы.

Понятно, что в такой специфической сфере как ГОЗ приходится быть осторожным, как сапер на минном поле. Особенно важно знать тонкости работы с ГОЗ на этапе заключения контракта.
Во-первых, есть ключевые фразы, которые надо вписать в договор с заказчиком.
Во-вторых, есть нюансы, которые следует обсудить с поставщиками до оформления документов.
В-третьих, есть алгоритм работы с ГОЗ, включающий калькулирование цены, прибыли, ведения раздельного учета, оформления первичной и отчетной документации и т.д. Это большой объем работы. И лучше сразу знать, куда именно и как прикладывать ваши усилия, чтобы не переделывать в дальнейшем.

Финансы в кулаке

Мы подготовили новые материалы ГОСОБОРОНЗАКАЗ 2019, которые помогут вам сориентироваться на любом этапе выполнения ГОЗ. Перечень вопросов:

1 этап. Принятие решения: участвовать или не участвовать в ГОЗ.

Основные риски участника ГОЗ. Гражданско-правовая, административная и уголовная ответственность. Схема расчетов с поставщиками и заказчиком. Принципы и подходы к формированию цен на продукцию ГОЗ. Необоснованное завышение цен. Плановая калькуляция затрат. Cкладские запасы. Иностранные поставщики.


2 этап. Оформление договорных документов с заказчиком и поставщиками ГОЗ.

Ключевые фразы в договор с заказчиком, чтобы не "застряли" деньги на спецсчете в банке. Обязательные условия при казначейском сопровождении. Расходная декларация для ТОФК. Требования к поставщикам (исполнителям), формы договоров, способы закупки.


3 этап. Выполнение контракта ГОЗ.

Раздельный учет, примеры в «1С:Бухгалтерия». Формулировки в учетную политику. Формы РКМ. Требования к оформлению первичных документов. Состав затрат, принимаемых в ГОЗ. Основные признаки нарушений в учете. Целевое использование средств.

Работа с Уполномоченным банком или Федеральным казначейством.

Запрещенные и разрешенные операции, обосновывающие документы. Приостановление операций. Санкционирование расходов ТОФК. Выход из затруднительных положений.


4 этап. Завершение выполнения контрактов ГОЗ.

Завершение выполнения контрактов ГОЗ. Отчетная калькуляция. Обоснование прибыли и себестоимости. Отчет об исполнении гос. контракта. Закрывающие документы.

Проверка Казначейством факта поставки (услуг). Финансовый мониторинг исполнения контрактов ГОЗ. Полномочия ФАС, правила проведения плановых и внеплановых проверок. Меры по снижению рисков руководителей, учредителей и главных бухгалтеров.

Проще поймать редкого покемона, чем собрать вместе все нормативные документы, необходимые для выполнения ГОЗ. Еще сложнее понять детали. Пообщайтесь с живым человеком и выясните все непонятные вопросы. Сэкономьте свое время, нервы и, в конечном итоге, деньги. НТЦ АПБ : info@apbhelp.ru,  +7 911 006 72 37. Стоимость консультирования

Нарушение Санкции
Действие (бездействие), которые приводят или могут привести к необоснованному завышению цены на продукцию по ГОЗ. Штраф на от 300 тысяч до 1 миллиона рублей (ст. 14.55.2 КоАП РФ).
Включение в себестоимость производства (реализации) продукции по ГОЗ затрат, не связанных с ее производством (реализацией). Штраф в двукратном размере затрат, необоснованно включенных в себестоимость производства (реализации) продукции по ГОЗ (ст. 14.55.2 КоАП РФ).
Нецелевое использование бюджетных средств. Штраф от 5 до 25 % суммы средств, использованных не по целевому назначению (ст. 15.14 КоАП РФ).
Грубое нарушение требования о ведении раздельного учета (искажение сумм расходов не менее чем на 10 %) Штраф от 500 тысяч до 1 миллиона рублей (ст. 15.37.2 КоАП РФ).
Злоупотребление полномочиями при выполнении ГОЗ, повлекшее тяжкие последствия. Лишение свободы на срок от пяти до десяти лет (ст. 201.1 УК РФ).

ВАЖНО! При проверке наличия раздельного учета, прокуратура запрашивает у исполнителей ГОЗ помимо первичных документов, приказов, калькуляций затрат, ОСВ по счетам учета товаров, материалов, доходов, расходов и т.д. И здесь кроется ловушка. Раздельный учет ГОЗ существенно отличается от бухгалтерского и налогового учетов. Подробнее здесь

ВАЖНО! Затраты на продукцию ГОЗ должны быть оправданы. При проверке возникнет множество вопросов. Почему провели закупку у единственного поставщика? А откуда взяли такие цены? А вы уверены, что они не завышены? О том, как обосновать затраты здесь.

Предприниматели, участвующие в гособоронзаказе, сначала пытаются, ни смотря ни на что, получить крупный заказ, а затем начинают думать, как достичь совершенства и прийти к безошибочному, отказоустойчивому и шкуросберегающему результату. Что делать, если вы успешный предприниматель – а значит вам присуща уникальная и хитро сбалансированная комбинация плохих привычек, дурных черт характера, а также невероятной одаренности, дерзости и энергии?
Сегодня быстро развивается и, скорее всего, в самом ближайшем будущем рванет новая «кризисная возможность», которая убьет многие бизнесы, другим срежет прибыль, но откроет колоссальные возможности для немногих готовых на ней подняться бизнесов. Для этого надо полностью ломать матрицу управления, которая сейчас «заточена» под растущие рынки. Как создать «давление» на сотрудников, которые даже на реальной работе умудряются показывать виртуальный результат, и таким образом повысить доход компании. Как контролировать и распределять деньги, чтобы защитить интересы владельца, активно развиваться и расширяться, не впутываясь в необоснованные долги и кредиты, можно узнать здесь.